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什么是承包商税(法规,如何计算对外国承包商的税收)

关于承包商税的规定,应税对象以及如何以净价,总价计算外国承包商税的说明是什么。

内容

  1. 什么是外国承包商税?
  2. FCT . 承包商纳税人
  3. 对象不需要缴纳承包商税
  4. 承包商税如何计算?
    1. 如何以净价计算最新的承包商税
    2. 总承包商税计算
  5. 贷款利息承包商税
  6. 纳税申报文件
  7. 缴纳承包商税的期限
  8. 外国承包商税最终确定规定

什么是外国承包商税?

什么是承包商税关于承包商税的定义,它是为不按照中国法律经营的外国组织和个人保留的税种。

承包商税何时缴纳?根据新的承包商税法,当这些主体有与中国商品和产品相关的服务提供活动相关的收入来源时,他们将被征税。这就是我们所说的承包商税。

那么什么是英国承包商税?英文:Foreign Contractor Tax是Foreign Contractor Tax,简称FCT。 

承包商税包括哪些税种?这包括 3 种税收:

- 增值税(增值税)

- 企业所得税(简称CIT)

- 个人所得税(简称 PIT)

什么是承包商税? 法规,如何计算对外国承包商的税收

什么是承包商税?法规,如何计算对外国承包商的税收

FCT . 承包商纳税人

根据 Circular 103/2014/TT-BTC 第 1 条,外国承包商税为以下对象:

- 根据合同或协议或承诺在中国开展业务或产生收入

- 根据国际贸易条款(Incoterms)的交货条款在中国分销货物/提供货物,卖方承担与货物进入中国领土相关的风险。

- 在中国供应货物(通常称为现场进出口)并在中国产生收入

- 通过中国各方以外国名义谈判签订合同

与承包商税有关的规定

与承包商税有关的规定

承包商税通知 103 的适用条件:

- 在中国设有常设机构或在中国居住的主体

- 根据承包商合同和分包商合同在中国开展业务的期限为自承包商合同或分包商合同生效之日起 183 天或以上。

- 采用中国会计制度,同时进行税务登记,并由税务机关授予税务识别号,有必要履行缴纳承包商税的义务。

适用条件下的承包商税规定

适用条件下的承包商税规定

对象不需要缴纳承包商税

最新的承包商税法规定,不需要纳税的包括:

- 根据投资法、石油法、信贷机构法在中国开展业务的外国组织和个人。

- 外国组织和个人以下列形式向中国组织和个人提供货物而没有在中国提供的随行服务:在外国边境口岸交付,在中国边境口岸交付。

- 从中国境外提供和消费的服务中获得收入的外国组织和个人。

- 外国组织和个人向在国外提供服务的中国组织和个人提供以下服务:车辆维修、广告、图像营销、传统知识、投资和贸易促进、经纪、培训(在线培训除外)。 

- 外国组织和个人利用保税仓库、内陆港口(ICDs)作为货物仓库,支持国际运输、中转、口岸中转、货物储存或为其他企业加工。

承包商税如何计算?

如何以净价计算最新的承包商税

净承包商税是按净价计算的税 - 合同价值不包括中国企业与在中国产生收入的外国承包商之间的税收。

以净价确定承包商税,我们需要先计算外国承包商的企业所得税(CIT),然后计算增值税(VAT)才能完成。

本次税收计算中应用的公式如下: 

- 企业所得税的计算:应纳税所得额=扣除企业所得税的收入/(1-按应纳税所得额计算的企业所得税比例)

- 如何计算外国承包商的增值税:计算增值税的收入 = 不含增值税的收入/(1 - 计算收入增值税的百分比)

如何以净价计算承包商应缴纳的税款?

如何以净价计算承包商应缴纳的税款?

营业额增值税计算百分比:

STT   

商业

% 计算增值税

1

 

服务、机器设备租赁、保险;不包括材料、机械和设备招标的建筑和安装

5

2

 

与货物相关的生产、运输和服务;建筑和安装,包括原材料、机械和设备

3

3

 

其他商业活动

2

总承包商税计算

您可以遵守以总价计算承包商税的规定 - 付款合同的价值包括中国企业与在中国产生收入的外国承包商之间的税收。 

因此,您可以看到总价与净价相反。因此,在以总价计算税款时,我们会先计算增值税,然后再计算企业所得税。

总承包商税的计算公式如下: 

- 计算增值税:增值税 = 合同价值 x 计算收入增值税的百分比

- 计算企业所得税:企业所得税=(合同价值-增值税)x CIT税率

如何以总价计算承包商税

如何以总价计算承包商税

按营业额计算的企业所得税百分比:

STT           

商业

按应税收入计算的企业所得税比率(%)

1

贸易:货物、原材料、用品和机械设备的分销和供应;中国分销和供应与服务相关的货物、原材料和用品、机械和设备(包括以现场进出口形式提供货物。货物给外国组织和个人,以便根据国际贸易条款的交货条件。

1

2

 

 

服务、机械设备租赁、保险和钻机租赁

5

餐厅、酒店和赌场管理服务;

10

衍生金融服务

2

3

飞机、飞机发动机、飞机和船舶备件的租赁

2

4

材料、机械和设备投标或不投标的建筑和安装

2

5

其他生产经营活动、运输(含海运、空运)

2

6

境外证券、存单及再保险转让、再保险转让佣金

0,1

7

贷款利息

5

8

版权收入

10

贷款利息承包商税

- 1999年1月1日前签订的贷款合同;根据财政部 1998 年 12 月 22 日第 169/1998/TT-BTC 号通知 E 部分第 II 节的指导,本公司无需向国家预算申报、代扣代缴税款。 1999 年 1 月 1 日前签订的贷款合同产生的贷款利息。

- 对于 1999 年 1 月 1 日之前签订的贷款合同,延长或调整了债务期限:纳税申报和支付应符合税务总局 2002 年 6 月 25 日第 2426 TCT/NV5 号公文的指示(复印件)随附的调度)。

纳税申报文件

- 根据本通函所附的第 01/NTNN 号表格进行的纳税申报表

- 经纳税人证明的承包合同或分包合同复印件(承包合同第一次报税)

- 经纳税人认证的营业执照或执业执照复印件……”

缴纳承包商税的期限

第十条第三款规定报送纳税申报资料的截止日期为:

“提交月度纳税申报档案的截止日期是纳税义务发生月份的次月的第 20(二十)天......

d) 每次产生纳税义务时提交纳税申报档案的截止日期为纳税义务产生之日起第十(十)天。”

缴纳承包商税的期限

缴纳承包商税的期限

外国承包商税最终确定规定

根据 2014 年 6 月 28 日财政部关于企业所得税 (CIT) 指导的第 78/2014/TT-BTC 号通知:

第六条第一款规定了确定应纳税所得额时可抵扣费用的条件:

“除本条第二款规定的不可扣除费用外,企业完全符合下列条件的,可以扣除全部费用:

a) 与企业生产经营活动有关的实际发生的费用;

b) 法律规定的具有足够合法发票和文件的费用。

c) 每次支付时如果有购买商品和服务的发票,价值在 5610RMB或以上(价格含增值税)的,必须有非现金支付凭证。

非现金支付凭证符合增值税法律文件的规定……”

以上是FCT承包商税是什么以及如何计算以及最新的承包商税规定,供您参考。

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